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§四、现金流量表：企业的“日子”
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现金流量表是“日子”
，日子过得好不好关键在于手中有没有银子。
企业在加速前进的时候，千万别只顾加足马力却忘了油箱里没油。
现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表以现金和现金等价物为基础进行编制，可以划分为经营活动、投资活动和融资活动现金流量三部分。
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1．分析经营活动现金流量
经营活动是指企业投资活动和融资活动以外的所有交易和事项。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。
对于工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
【分析要点】对于一家正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，而且越大越好，这表明企业不仅能轻松支付经营活动中的货款、员工工资及各种费用，而且还有余力为企业进一步扩张提供资金来源。
2．分析投资活动现金流量
投资活动是指企业构建长期资产的投资及其处置活动。
长期投资是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年以上的资产。
【分析要点】对于一家正在成长的公司来说，投资活动的现金流量可以为负数，说明企业正处于投资成长阶段。
如果现金流量为正数，说明企业可能处在规模萎缩或者战略调整阶段，正在对现有资产进行处置。
3．分析融资活动现金流量
融资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
资本既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；债务主要指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于融资活动。
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