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（三）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必需的基本要件，主要包括以下8个方面：
1.税法主体
税法主体，是税收法律关系主体的简称，主要包括征税主体和纳税主体，前者有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、地方财政机关、各级税务机关、海关机关等；后者包括纳税人和扣缴义务人。
扣缴义务人又分为代扣代缴义务人和代收代缴义务人两种。
2.征税对象
征税对象在法学上称为征税客体，是指税法规定的对什么征税。
征税对象是税法结构中最基本的要素，是区别不同税种的主要标志。
征税对象不同，税种也就不同。
3.税目
税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。
对征税对象做进一步划分，并做出具体的界定，这个具体的项目就是税目。
4.税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。
税率的高低，关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重，税率也是国家发挥税收经济杠杆作用的关键。
我国现行税制中使用的税率有以下三种：比例税率、累进税率和定额税率，累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。
5.计税依据
计税依据是计算税收的根据，是征税对象的量的表现。
计税依据虽然反映征税对象，并且与征税对象相联系，但是它们是两个不同的概念，解决的问题也不相同。
征税对象解决的是对什么征税，而计税依据则是解决如何计量的问题。
计税依据又分为从价计征和从量计征两种类型。
从价计征的税种是以征税对象的数量与单位价格的乘积作为计税依据；从量计征的税种是以征税对象的实物数量作为计税依据。
6.纳税环节、纳税期限和纳税地点
纳税环节是指税法规定的在商品流通过程中应当纳税的阶段，如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。
纳税期限是指纳税人依照税法缴纳税款的期限，一般从纳税义务发生的时间和纳税申报期限两个方面确定。
纳税地点是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。
7.税收优惠
目前我国税法规定的税收优惠形式主要包括减税、免税、起征点、免征额、退税、投资抵免、加速折旧、亏损弥补和延期纳税等。
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